长沙湘清税务师事务所（特殊普通合伙）

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长 沙 湘 清 税 务 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） 长 沙 湘 清 税 务 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） 首 页 | / 关 于 我 们 公 司 简 介 专 业 团 队 客 户 团 队 案 例 展 示 发 展 历 程 | / 专 业 服 务 税 务 鉴 证 税 务 咨 询 与 筹 划 税 务 风 险 分 析 税 务 行 政 复 议 与 税 务 沟 通 并 购 重 组 / I P O 涉 税 服 务 财 税 、 内 控 管 理 培 训 财 务 体 系 建 设 和 内 控 规 范 | / 湘 清 瞭 望 法 律 法 规 规 章 研 究 税 务 热 点 事 件 解 读 财 税 行 业 资 讯 企 业 资 讯 | / 联 系 我 们 商 务 沟 通 招 聘 中 文 E n g l i s h L E G A L S E R V I C E S 精 英 税 务 团 队 秉 承 全 心 全 意 服 务 宗 旨 ， 积 极 创 新 办 案 模 式 。 实 行 团 队 式 办 案 ， 每 个 案 件 配 备 业 律 师 全 程 跟 进 办 理 ， 遵 从 效 率 的 同 时 力 求 精 益 求 精 ， 考 虑 法 律 问 题 细 致 周 到 ， 以 诚 待 人 ， 尽 职 尽 责 。 湘 清 瞭 望 X I A N G Q I N G O B S E R V A T I O N 法 律 法 规 规 章 研 究 税 务 热 点 事 件 解 读 财 税 行 业 资 讯 企 业 资 讯 一 文 详 细 解 析 合 伙 企 业 如 何 先 分 后 税 2 0 2 4 1 0 3 1 合 伙 企 业 一 般 有 普 通 合 伙 、 有 限 合 伙 和 特 殊 普 通 合 伙 ， 在 纳 税 人 形 态 中 均 属 于 合 伙 企 业 ， 征 税 方 式 一 致 ， 均 需 采 用 先 分 后 税 的 原 则 处 理 。 以 下 结 合 实 操 与 理 论 及 理 解 进 行 系 统 分 析 拆 解 。 一 、 如 何 先 分 后 税 合 伙 企 业 作 为 一 个 经 营 主 体 ， 需 要 单 独 建 账 、 单 独 核 算 。 会 计 依 据 当 期 收 入 、 成 本 费 用 税 金 ， 以 及 营 业 外 支 出 等 损 益 类 科 目 （ 当 然 也 要 编 制 资 产 负 债 表 ） ， 计 算 合 伙 企 业 生 产 经 营 所 得 。 然 后 按 照 “ 先 分 后 税 ” 的 原 则 ， “ 先 分 ” 并 不 是 将 生 产 经 营 . . . 经 济 法 解 读 与 案 例 公 司 法 修 订 对 财 务 负 责 人 的 影 响 2 0 2 4 0 9 1 0 2 0 2 3 年 1 2 月 2 9 日 ， 十 四 届 全 国 人 大 常 委 会 审 议 通 过 了 新 修 订 的 公 司 法 、 刑 法 修 正 案 （ 十 二 ） ， 这 两 部 法 律 均 完 善 公 司 的 相 关 条 款 ， 修 订 内 容 比 较 多 ， 对 股 东 、 管 理 者 、 公 司 、 债 权 人 等 影 响 深 远 。 财 务 负 责 人 作 为 公 司 法 规 定 的 高 级 管 理 人 员 之 一 ， 针 对 公 司 目 前 面 临 的 新 形 势 、 大 环 境 ， 如 何 采 取 有 效 措 施 防 范 公 司 财 务 、 会 计 领 域 的 法 律 风 险 ， 正 成 为 财 务 负 责 人 需 要 研 究 的 重 要 课 题 之 一 。 本 文 主 要 从 公 司 法 修 订 内 容 对 财 务 负 责 人 的 影 响 、 公 司 . . . 经 济 法 解 读 与 案 例 员 工 离 职 后 ， 已 授 予 的 期 权 能 否 行 权 ？ 2 0 1 9 0 4 1 0 公 司 实 施 期 权 激 励 计 划 ， 分 配 期 权 ， 可 以 激 励 士 气 ， 但 是 ， 员 工 流 动 性 对 于 公 司 是 再 正 常 不 过 的 情 况 ， 针 对 员 工 离 职 后 ， 已 授 予 的 . . . 其 他 法 律 知 识 股 权 激 励 员 工 会 亏 损 吗 ？ 2 0 1 9 0 4 1 0 公 司 实 施 股 权 激 励 ， 员 工 都 会 有 小 激 动 ， 终 于 可 以 成 为 公 司 股 东 了 。 实 施 股 权 激 励 ， 是 公 司 一 个 重 要 的 决 策 ， 而 且 ， 授 予 员 工 激 励 . . . 其 他 法 律 知 识 如 何 开 具 农 产 品 发 票 2 0 2 4 1 0 2 2 【 口 径 】 　 　 纳 税 人 购 进 农 产 品 从 按 照 简 易 计 税 方 法 依 照 3 % 征 收 率 计 算 缴 纳 增 值 税 的 小 规 模 纳 税 人 取 得 增 值 税 专 用 发 票 的 ， 以 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 金 额 和 9 % 的 扣 除 率 计 算 进 项 税 额 ， 但 对 于 按 1 % 征 收 率 开 具 的 专 用 发 票 ， 应 按 票 面 税 额 抵 扣 。 　 　 — — 摘 自 《 餐 饮 行 业 涉 税 风 险 手 册 》 ( 国 家 税 务 总 局 佛 山 市 税 务 局 编 ) ( 2 0 2 3 年 7 月 ) 　 　 提 醒 ： 按 3 % 征 收 率 比 按 1 % 征 收 率 开 具 的 专 用 发 票 ， 多 缴 纳 2 % 的 增 值 税 ， 但 是 可 以 多 抵 扣 8 % ( . . . 税 法 未 来 税 务 检 查 越 来 越 严 、 要 求 越 来 越 高 2 0 2 4 1 0 1 7 博 汇 股 份 、 枝 江 酒 业 的 查 税 补 税 事 件 公 布 后 ， 纳 税 人 普 遍 感 到 纳 税 检 查 已 经 越 来 越 严 ， 很 多 财 税 人 员 压 力 越 来 越 大 ， 与 大 数 据 分 析 、 税 收 优 惠 有 关 ， 更 与 经 济 大 势 有 关 ， 各 企 业 家 、 财 税 人 员 应 该 高 度 重 视 ， 也 许 你 认 为 的 税 务 筹 划 、 逃 税 策 略 天 衣 无 缝 ， 但 税 务 局 的 后 台 数 据 经 过 分 析 后 ， 你 的 所 有 策 略 实 际 都 在 裸 奔 ， 唯 有 规 范 经 营 、 真 实 申 报 、 合 理 合 法 筹 划 才 是 唯 一 出 路 。 （ 一 ） 案 例 1 ： 3 月 2 9 日 ， 博 汇 股 份 发 布 公 告 称 ， 公 司 收 到 宁 波 某 税 务 所 的 . . . 税 法 关 于 农 产 品 的 几 例 判 定 2 0 2 4 1 0 1 6 农 产 品 是 指 农 林 牧 渔 行 业 涉 及 的 种 植 业 、 养 殖 业 、 林 业 、 牧 业 和 水 产 业 的 各 种 动 植 物 额 初 级 产 品 。 经 过 简 单 加 工 的 农 产 品 ， 一 般 属 于 农 产 品 ， 譬 如 ： ( 1 ) 切 面 、 饺 子 皮 、 馄 饨 皮 、 米 粉 等 粮 食 复 制 品 ， ( 2 ) 经 晾 晒 、 冷 藏 、 包 装 后 的 酱 菜 、 咸 菜 、 腌 菜 ， ( 3 ) 晒 烟 叶 、 晾 烟 叶 和 初 烤 烟 叶 ， 属 干 农 产 品 。 ( 4 ) 经 吹 干 、 揉 拌 、 发 酵 、 烘 干 等 工 序 初 制 的 茶 ， ( 5 ) 经 冷 冻 、 冷 藏 、 包 装 等 工 序 加 工 的 园 艺 植 物 ， ( 6 ) 利 用 药 用 植 物 加 工 制 成 的 片 、 丝 、 . . . 税 法 失 败 的 税 筹 2 0 2 4 1 0 1 5 2 0 1 8 年 1 2 月 2 8 日 ， 中 国 法 学 会 财 税 法 学 研 究 会 发 布 了 首 届 年 度 影 响 力 税 务 司 法 审 判 案 例 ， 其 中 刘 志 文 等 诉 郑 州 鑫 德 亿 公 司 委 托 合 同 纠 纷 案 上 榜 。 本 案 最 大 的 裁 判 亮 点 在 于 最 高 院 引 用 税 收 法 定 原 则 ， 认 为 受 托 方 通 过 收 取 委 托 服 务 费 的 方 式 帮 助 委 托 方 避 税 的 行 为 缺 乏 合 理 性 ， 妨 碍 国 家 税 收 及 房 产 登 记 过 户 制 度 的 正 常 运 行 ， 不 应 得 到 法 律 保 护 。 　 　 一 、 案 情 介 绍 　 　 鑫 德 亿 公 司 经 拍 卖 程 序 取 得 某 娱 乐 有 限 公 司 名 下 的 房 产 及 土 地 使 用 权 ， 为 处 理 . . . 税 法 增 值 税 免 抵 退 税 法 计 算 退 税 额 的 原 理 2 0 2 4 1 0 1 4 摘 要 ： 免 抵 退 税 法 计 算 时 涉 及 到 很 多 名 词 和 公 式 。 名 词 像 免 抵 退 税 额 不 得 免 征 和 抵 扣 税 额 、 免 抵 退 税 额 不 得 免 征 和 抵 扣 税 额 抵 减 额 、 免 抵 退 税 额 、 免 抵 退 税 额 抵 减 额 、 当 期 应 纳 税 额 等 等 。 还 有 公 式 ： 1 、 免 抵 退 税 额 不 得 免 征 和 抵 扣 税 额 = 出 口 货 物 离 岸 价 * 外 汇 人 民 币 牌 价 * . . . 免 抵 退 税 法 计 算 时 涉 及 到 很 多 名 词 和 公 式 。 名 词 像 免 抵 退 税 额 不 得 免 征 和 抵 扣 税 额 、 免 抵 退 税 额 不 得 免 征 和 抵 扣 税 额 抵 减 额 、 免 抵 退 税 额 、 免 抵 退 税 额 抵 减 额 、 当 期 应 纳 . . . 税 法 资 本 交 易 的 税 收 政 策 2 0 2 4 1 0 1 1 资 本 交 易 税 收 可 以 理 解 为 资 本 市 场 上 与 资 本 运 作 、 投 融 资 活 动 相 关 的 税 收 ， 既 包 括 企 业 改 变 法 律 形 式 、 股 权 转 让 、 资 产 转 让 、 合 并 、 分 立 、 债 务 重 组 、 划 转 、 非 货 币 性 资 产 投 资 等 并 购 重 组 中 的 涉 税 事 项 ， 也 包 括 股 票 减 持 、 股 改 、 分 红 派 息 、 送 转 股 、 增 资 、 减 资 、 企 业 清 算 、 股 权 代 持 、 对 赌 协 议 、 股 权 激 励 等 交 易 中 的 涉 税 事 项 。 近 期 ， 由 吉 林 财 经 大 学 中 国 大 企 业 税 收 研 究 所 主 办 ， 开 源 证 券 股 份 有 限 公 司 、 永 诚 嘉 益 （ 北 京 ） 税 务 师 事 务 所 承 办 的 “ 资 . . . 税 法 合 理 税 筹 解 决 税 愁 2 0 2 4 1 0 0 9 税 务 筹 划 是 财 务 总 监 的 一 项 重 要 工 作 。 通 过 合 法 合 规 的 手 段 ， 最 大 限 度 地 减 轻 企 业 负 担 ， 提 高 经 济 效 益 ， 本 文 将 从 经 营 管 理 、 财 税 专 业 全 面 解 读 税 收 筹 划 。 一 、 基 本 思 路 1 . 利 用 税 收 优 惠 政 策 ： 国 家 对 于 某 些 行 业 或 者 某 些 地 区 有 税 收 优 惠 政 策 ， 企 业 可 以 利 用 这 些 政 策 进 行 税 务 筹 划 。 2 . 转 让 定 价 ： 通 过 关 联 企 业 之 间 的 转 让 定 价 ， 可 以 减 少 税 收 。 3 . 资 本 弱 化 ： 通 过 增 加 债 券 投 资 ， 减 少 股 权 投 资 ， 以 减 少 税 收 。 4 . 筹 资 技 术 ： 利 用 不 同 的 . . . 税 法 税 务 合 规 是 I P O 的 基 础 2 0 2 4 0 9 2 8 2 0 2 2 年 ， 证 监 会 或 交 易 所 新 增 受 理 8 2 8 家 企 业 首 次 公 开 募 股 ( I P O ) 申 请 材 料 ， 审 核 了 5 8 4 家 企 业 的 申 请 材 料 。 其 中 ， 有 4 4 0 家 企 业 接 收 的 问 询 函 中 涉 及 税 务 问 题 ， 涉 税 问 询 率 高 达 7 5 . 3 4 % 。 据 天 职 国 际 会 计 师 事 务 所 统 计 ， 2 0 2 2 年 ， 证 监 会 或 交 易 所 新 增 受 理 8 2 8 家 企 业 首 次 公 开 募 股 ( I P O ) 申 请 材 料 ， 审 核 了 5 8 4 家 企 业 的 申 请 材 料 。 其 中 ， 有 4 4 0 家 企 业 接 收 的 问 询 函 中 涉 及 税 务 问 题 ( 共 涉 及 1 6 3 0 个 具 体 问 题 ) . . . 税 法 利 用 出 口 退 税 骗 税 经 典 案 例 2 0 2 4 0 9 2 8 票 据 流 买 上 游 虚 开 的 假 发 票 、 物 流 买 单 据 ( 提 单 箱 单 发 票 ) 、 资 金 流 是 通 过 个 人 账 户 中 转 回 流 。 最 终 实 现 骗 取 出 口 退 税 。 　 　 出 口 势 头 良 好 ， 企 业 为 何 突 然 “ 停 摆 ” 【 这 是 标 题 ， 但 是 正 文 其 实 没 回 答 这 个 问 题 ， 也 没 赚 多 少 ， 怎 么 就 金 盆 洗 手 了 。 。 动 作 太 大 不 可 取 啊 】 　 　 为 打 开 案 件 调 查 局 面 ， 专 案 组 采 取 “ 三 关 联 ” 核 查 法 ， 对 涉 案 企 业 资 金 流 进 行 深 挖 细 查 。 在 筛 查 、 追 踪 大 量 交 易 信 息 后 ， 他 们 发 现 了 企 业 想 极 力 掩 盖 的 秘 密 … … 　 　 国 . . . 经 典 案 例 没 有 享 受 税 收 优 惠 带 来 哪 些 风 险 2 0 2 4 0 9 2 8 “ 风 险 防 控 ” ， 仍 是 2 0 2 1 年 税 收 实 务 界 的 热 词 ， 一 系 列 涉 税 违 法 典 型 案 例 的 接 连 曝 光 ， 更 是 引 发 业 界 对 涉 税 风 险 防 控 的 关 注 。 中 办 、 国 办 印 发 的 《 关 于 进 一 步 深 化 税 收 征 管 改 革 的 意 见 》 提 出 ， 要 建 立 健 全 以 “ 信 用 + 风 险 ” 为 基 础 的 新 型 监 管 机 制 。 对 纳 税 人 来 说 ， 涉 税 风 险 防 控 ， 核 心 在 “ 防 ” — — 不 给 自 己 “ 埋 坑 ” ， 更 不 能 “ 踩 坑 ” ； 基 础 在 “ 控 ” — — 建 立 健 全 内 部 控 制 体 系 ， 为 风 险 防 控 提 供 制 度 支 撑 。 涉 税 风 险 ： 不 可 不 防 涉 税 风 险 ， 是 企 业 . . . 税 法 药 厂 高 企 的 销 售 费 用 如 何 防 控 2 0 2 4 0 9 2 8 3 月 1 日 ， 《 中 国 税 务 报 》 税 收 实 务 版 刊 发 题 为 《 “ 两 票 制 ” 后 ， 警 惕 部 分 药 企 虚 开 风 险 》 的 文 章 ， 分 析 了 部 分 医 药 企 业 的 虚 开 现 象 ； 3 月 1 5 日 ， 税 收 实 务 版 又 刊 发 了 题 为 《 医 药 企 业 ： 自 身 风 险 和 “ 外 围 风 险 ” 都 须 防 范 》 的 文 章 ， 进 一 步 剖 析 了 医 药 企 业 及 上 下 游 企 业 的 税 务 风 险 。 从 实 务 角 度 看 ， 由 于 一 些 医 药 企 业 的 违 规 支 出 往 往 通 过 销 售 费 用 列 支 ， 导 致 其 销 售 费 用 一 直 以 来 居 高 不 下 。 只 要 牵 住 “ 销 售 费 用 ” 这 个 牛 鼻 子 ， 就 可 以 比 较 准 确 地 识 别 . . . 税 法 白 酒 的 税 收 风 险 重 点 2 0 2 4 0 9 2 8 贵 州 省 仁 怀 市 ， 因 其 特 殊 的 生 态 、 气 候 、 土 壤 和 微 生 物 群 ， 成 为 酿 造 茅 台 酒 等 优 质 酱 香 白 酒 主 要 产 区 ， 并 被 认 定 命 名 为 “ 中 国 酒 都 ” 。 据 统 计 ， 2 0 2 3 年 仁 怀 市 酱 香 型 白 酒 的 消 费 渗 透 率 超 过 3 0 % ， 市 场 占 有 率 越 来 越 高 。 酱 香 型 白 酒 生 产 企 业 基 于 传 统 工 艺 ， 近 年 来 开 发 出 封 坛 酒 、 贴 牌 酒 等 新 产 品 。 同 时 ， 在 传 统 销 售 模 式 的 基 础 上 ， 近 年 来 出 现 了 电 商 销 售 、 直 播 带 货 等 新 方 式 。 国 家 税 务 总 局 仁 怀 市 税 务 局 提 醒 白 酒 企 业 ， 生 产 工 艺 和 销 售 方 式 的 变 . . . 税 法 税 会 差 异 经 典 案 例 分 析 2 0 2 4 0 9 2 7 税 会 差 异 经 典 案 例 分 析 证 监 会 发 布 的 《 上 市 公 司 2 0 2 3 年 年 度 财 务 报 告 会 计 监 管 报 告 》 （ 以 下 简 称 《 报 告 》 ） 显 示 ， 部 分 上 市 公 司 在 收 入 确 认 和 计 量 方 面 存 在 会 计 处 理 错 误 。 笔 者 分 析 发 现 ， 《 报 告 》 提 到 的 一 些 问 题 ， 其 税 务 处 理 与 会 计 处 理 可 能 存 在 差 异 ， 需 要 引 起 企 业 的 重 视 。 情 形 一 ： 既 卖 软 件 又 卖 升 级 服 务 A 上 市 公 司 向 客 户 销 售 通 用 软 件 产 品 ， 销 售 合 同 条 款 中 包 括 销 售 软 件 和 后 续 免 费 提 供 终 身 升 级 服 务 ， 合 同 价 款 为 1 0 0 万 元 （ 不 含 税 ， 下 . . . 税 法 I P O 公 司 因 存 在 税 务 问 题 导 致 上 市 进 程 受 阻 案 例 2 0 2 4 0 9 2 5 案 例 解 析 ： 上 市 公 司 税 务 处 理 不 规 范 ， 导 致 上 市 进 程 受 阻 前 不 久 ， 证 监 会 发 布 《 关 于 严 把 发 行 上 市 准 入 关 从 源 头 上 提 高 上 市 公 司 质 量 的 意 见 （ 试 行 ） 》 ， 着 眼 于 从 源 头 提 高 上 市 公 司 质 量 ， 全 面 从 严 加 强 对 企 业 发 行 上 市 活 动 监 管 。 拟 上 市 公 司 的 税 务 合 规 情 况 ， 是 监 管 部 门 关 注 的 重 点 之 一 。 为 助 力 浙 江 企 业 在 资 本 市 场 实 现 高 质 量 发 展 ， 浙 江 税 务 部 门 聚 焦 企 业 上 市 各 阶 段 不 同 涉 税 诉 求 推 出 全 流 程 服 务 。 笔 者 在 服 务 和 管 理 拟 上 市 公 司 的 过 程 中 发 现 ， 部 分 . . . 经 典 案 例 逃 税 罪 的 实 践 认 定 2 0 2 4 0 9 2 3 对 于 逃 税 罪 的 认 定 ， 需 要 司 法 机 关 采 集 并 固 定 嫌 疑 人 “ 不 缴 或 者 少 缴 税 款 ” 存 在 主 观 意 图 的 证 据 。 根 据 行 政 处 罚 法 等 法 律 要 求 ， 对 偷 税 违 法 行 为 的 认 定 不 宜 要 求 税 务 机 关 采 集 固 定 行 政 相 对 人 存 在 主 观 过 错 的 证 据 。 最 近 ， 笔 者 梳 理 近 年 来 发 生 的 典 型 涉 税 司 法 案 例 ， 发 现 实 务 中 关 于 偷 税 的 认 定 还 有 值 得 讨 论 的 地 方 ， 比 如 要 不 要 证 明 行 政 相 对 人 存 在 主 观 故 意 。 下 面 笔 者 结 合 案 例 分 析 有 关 法 律 适 用 问 题 。 一 起 经 过 多 级 法 院 审 理 的 税 案 这 起 案 件 的 . . . 税 法 可 疑 的 工 资 单 2 0 2 4 0 9 1 4 在 查 看 企 业 申 报 数 据 的 过 程 中 ， 检 查 人 员 心 中 不 禁 疑 惑 ， 当 地 一 些 同 等 经 营 规 模 ， 达 到 享 受 税 收 优 惠 标 准 的 企 业 ， 其 退 税 额 均 没 有 这 家 公 司 这 么 高 。 为 何 这 家 企 业 的 退 税 这 么 多 ？ 国 家 税 务 总 局 宜 春 市 税 务 局 稽 查 局 近 期 根 据 举 报 线 索 ， 查 处 一 起 企 业 骗 取 退 税 违 法 案 件 。 检 查 人 员 经 过 核 查 确 认 ， 涉 案 企 业 通 过 虚 构 残 疾 人 员 用 工 人 数 、 虚 假 发 放 工 资 等 手 段 ， 骗 取 增 值 税 退 税 款 2 6 7 . 9 万 元 。 针 对 涉 案 企 业 违 法 行 为 ， 宜 春 市 税 务 局 稽 查 局 依 法 对 其 作 . . . 经 典 案 例 一 宗 关 于 返 还 彩 礼 引 发 的 债 务 纠 纷 案 2 0 1 9 0 4 1 0 中 国 自 古 以 来 婚 姻 的 缔 结 ， 就 有 男 方 在 婚 姻 约 定 初 步 达 成 时 向 女 方 赠 送 聘 金 、 聘 礼 的 习 俗 ， 这 种 聘 金 、 聘 礼 俗 称 “ 彩 礼 ” 。 在 新 中 . . . 经 典 案 例 以 买 卖 合 同 为 名 的 特 许 经 营 合 同 2 0 1 9 0 4 1 0 案 情 摘 要 ： 　 　 约 定 甲 方 的 义 务 为 ： 派 出 工 程 师 到 乙 方 所 在 协 助 选 址 筹 备 ； 自 签 订 之 日 起 ， 保 留 经 销 区 域 ， 实 施 商 圈 保 护 ， 并 将 利 . . . 经 典 案 例 财 务 分 析 能 解 决 的 问 题 2 0 2 4 1 0 1 3 一 、 总 资 产 、 总 负 债 、 收 入 、 期 间 费 用 、 营 业 外 收 支 整 体 情 况 （ 绝 对 金 额 、 同 比 环 比 、 标 杆 企 业 数 据 同 步 提 供 ） 、 各 产 品 的 毛 利 率 ， 净 利 润 以 及 净 利 润 率 ， 存 货 周 转 率 等 关 键 性 指 标 。 二 、 逐 步 分 析 上 述 数 据 变 动 原 因 三 、 分 析 现 金 流 ， 并 比 较 和 利 润 的 差 异 四 、 逐 出 账 务 处 理 、 单 据 处 理 的 错 误 、 疏 忽 之 处 ， 进 一 步 分 析 销 售 市 场 、 供 应 市 场 、 生 产 管 理 、 研 发 管 理 、 行 政 管 理 的 问 题 ， 五 、 分 析 税 负 ， 找 出 降 低 税 负 的 办 法 财 务 管 理 企 业 伪 科 技 的 套 路 识 别 2 0 2 4 1 0 1 0 据 8 月 8 日 《 经 济 日 报 》 报 道 ， 一 些 “ 伪 科 技 ” 企 业 为 达 到 上 市 目 的 ， 通 过 虚 增 研 发 人 员 、 夸 大 研 发 成 果 、 伪 造 经 营 业 绩 等 手 段 提 升 “ 含 科 量 ” 。 上 交 所 在 现 场 督 导 中 发 现 ， 一 家 拟 上 市 公 司 在 审 期 间 与 1 0 余 名 专 职 研 发 人 员 重 新 签 订 劳 动 合 同 ， 将 工 作 岗 位 由 原 合 同 中 的 生 产 技 术 员 等 调 整 为 研 发 岗 位 。 同 时 将 1 0 余 名 专 职 研 发 人 员 的 部 分 工 资 、 社 保 计 入 生 产 成 本 ， 申 报 前 将 相 关 薪 酬 调 整 至 研 发 费 用 等 。 现 场 督 导 后 ， 保 荐 机 构 主 动 申 请 撤 回 了 该 公 司 . . . 财 务 管 理 农 产 品 初 级 加 工 和 初 级 农 产 品 税 收 优 惠 区 别 2 0 2 4 1 0 0 8 问 ： 增 值 税 和 企 业 所 得 税 中 提 到 的 农 产 品 初 加 工 和 初 级 农 产 品 是 不 是 同 一 回 事 呢 ？ 答 ： 农 产 品 初 加 工 和 初 级 农 产 品 名 字 看 起 来 相 似 ， 但 二 者 是 存 在 一 定 差 异 ， 税 收 优 惠 范 围 也 不 一 样 。 让 我 们 一 起 来 学 习 下 吧 ！ 一 、 增 值 税 农 业 产 品 是 指 种 植 业 、 养 殖 业 、 林 业 、 牧 业 、 水 产 业 生 产 的 各 种 植 物 、 动 物 的 初 级 产 品 。 · 以 肉 类 产 品 为 例 · 根 据 《 农 业 产 品 征 税 范 围 注 释 》 （ 财 税 字 〔 1 9 9 5 〕 5 2 号 印 发 ） ， 初 级 农 业 产 品 为 兽 类 、 禽 类 和 爬 行 类 动 物 的 肉 . . . 财 务 管 理 “ 名 股 实 债 ” ： 交 易 实 质 决 定 税 务 处 理 方 式 2 0 2 4 1 0 0 8 在 税 务 处 理 中 ， 如 果 企 业 股 东 投 资 行 为 属 于 “ 名 股 实 债 ” ， 其 向 股 东 分 配 的 “ 利 润 ” 应 当 按 支 付 利 息 进 行 ； 如 果 境 外 股 东 以 “ 名 股 实 债 ” 的 方 式 投 资 境 内 实 体 ， 其 享 受 税 收 协 定 待 遇 时 应 适 用 利 息 条 款 ， 而 非 股 息 条 款 。 “ 名 股 实 债 ” 是 一 项 伴 随 资 本 投 资 实 务 操 作 而 产 生 的 概 念 。 根 据 中 国 基 金 业 协 会 发 布 的 《 证 券 期 货 经 营 机 构 私 募 资 产 管 理 计 划 备 案 管 理 规 范 第 4 号 — — 私 募 资 产 管 理 计 划 投 资 房 地 产 开 发 企 业 、 项 目 》 ， 名 股 实 债 是 指 投 资 回 报 不 与 被 投 . . . 财 务 管 理 非 经 常 性 损 益 的 日 常 风 控 2 0 2 4 1 0 0 8 非 经 常 性 损 益 是 指 与 公 司 正 常 经 营 业 务 无 直 接 关 系 ， 以 及 虽 与 正 常 经 营 业 务 相 关 ， 但 由 于 其 性 质 特 殊 和 偶 发 性 ， 影 响 报 表 使 用 人 对 公 司 经 营 业 绩 和 盈 利 能 力 作 出 正 常 判 断 的 各 项 交 易 和 事 项 产 生 的 损 益 。 《 上 市 公 司 2 0 2 3 年 年 度 财 务 报 告 会 计 监 管 报 告 》 （ 以 下 简 称 《 报 告 》 ） 的 第 八 部 分 ， 专 题 分 析 了 部 分 上 市 公 司 非 经 常 性 损 益 相 关 问 题 。 审 阅 分 析 发 现 ， 部 分 上 市 公 司 未 按 照 非 经 常 性 损 益 的 定 义 ， 正 确 认 定 非 经 常 性 损 益 项 目 。 从 笔 者 实 务 经 验 看 ， . . . 财 务 管 理 财 务 指 标 引 起 的 税 务 风 险 2 0 2 4 0 9 1 0 财 务 指 标 引 起 的 税 务 风 险 一 、 营 业 收 入 长 期 零 申 报 分 两 种 情 况 ， 一 是 从 开 业 以 来 （ 具 体 是 从 税 务 局 备 案 ） 长 期 零 申 报 ， 超 过 六 个 月 会 出 现 税 务 预 警 ， 引 起 税 务 局 的 关 注 ， 譬 如 电 话 问 询 、 实 地 走 访 ， 如 果 确 认 是 僵 尸 户 或 者 联 系 不 到 办 税 人 员 或 者 法 定 代 表 人 ， 就 会 做 非 正 常 户 处 理 ； 二 是 已 经 做 了 收 入 申 报 税 款 缴 纳 后 又 长 时 间 零 申 报 ， 那 首 次 零 申 报 的 时 候 暨 引 起 税 务 局 的 关 注 ， 电 话 闻 讯 中 无 合 理 解 释 马 上 启 动 现 场 沟 通 、 辅 导 、 调 研 流 程 。 如 果 连 续 六 个 . . . 财 务 管 理 关 于 印 发 《 水 资 源 税 改 革 试 点 实 施 办 法 》 的 通 知 2 0 2 4 1 0 1 6 关 于 印 发 《 水 资 源 税 改 革 试 点 实 施 办 法 》 的 通 知 财 税 〔 2 0 2 4 〕 2 8 号 各 省 、 自 治 区 、 直 辖 市 人 民 政 府 ： 　 　 为 全 面 贯 彻 党 的 二 十 大 和 二 十 届 二 中 、 三 中 全 会 精 神 以 及 《 中 华 人 民 共 和 国 资 源 税 法 》 、 《 中 华 人 民 共 和 国 水 法 》 有 关 规 定 ， 加 强 水 资 源 管 理 和 保 护 ， 促 进 水 资 源 节 约 集 约 安 全 利 用 ， 我 们 制 定 了 《 水 资 源 税 改 革 试 点 实 施 办 法 》 ， 经 国 务 院 同 意 ， 现 予 印 发 ， 请 认 真 贯 彻 执 行 。 　 　 　 　 附 件 ： 水 资 源 税 改 革 试 点 实 施 办 法 　 　 　 　 . . . 企 业 新 闻 、 公 告 用 工 匠 的 精 神 干 财 税 工 作 2 0 2 4 1 0 1 2 “ 敬 业 先 精 业 ， 不 管 在 什 么 岗 位 上 ， 干 就 干 一 流 ， 争 就 争 第 一 ， 为 企 业 增 效 ， 为 国 家 争 光 。 ” 走 进 “ 许 振 超 大 师 工 作 室 ” ， 记 者 就 看 到 墙 壁 上 的 这 句 话 ， 这 是 许 振 超 工 作 的 真 实 写 照 。 最 近 ， 许 振 超 被 授 予 “ 人 民 工 匠 ” 国 家 荣 誉 称 号 。 他 告 诉 记 者 ， 自 己 虽 然 当 不 了 科 学 家 ， 但 可 以 做 个 能 工 巧 匠 ， 练 一 身 绝 活 ， 同 样 无 愧 于 时 代 。 他 说 ， 做 好 税 收 工 作 同 样 需 要 “ 工 匠 精 神 ” ， 税 务 人 员 为 纳 税 人 缴 费 人 带 来 的 高 效 便 捷 服 务 ， 也 是 “ 工 匠 精 神 ” 的 体 现 。 许 . . . 企 业 新 闻 、 公 告 手 机 巨 头 上 市 公 司 财 务 负 责 人 被 留 置 2 0 2 4 0 9 2 8 又 有 巨 头 上 市 公 司 财 务 负 责 人 出 事 了 ！ 上 周 末 ， “ 非 洲 手 机 之 王 ” 传 音 控 股 发 布 公 告 称 ， 其 财 务 负 责 人 肖 永 辉 因 涉 嫌 违 法 ， 被 丹 东 市 振 安 区 监 察 委 员 会 采 取 留 置 措 施 及 立 案 调 查 。 对 此 ， 传 音 控 股 表 示 ， 目 前 公 司 已 对 其 相 关 工 作 进 行 了 妥 善 安 排 。 公 司 拥 有 完 善 的 治 理 结 构 及 内 部 控 制 机 制 ， 其 他 董 事 、 监 事 和 高 级 管 理 人 员 均 正 常 履 职 ， 该 事 项 不 会 对 公 司 正 常 经 营 产 生 重 大 影 响 。 现 年 5 5 岁 的 肖 永 辉 ， 大 专 学 历 。 曾 在 江 西 庆 江 化 工 厂 、 宁 波 波 导 股 份 有 . . . 企 业 新 闻 、 公 告 进 一 步 有 侧 重 地 推 进 税 务 领 域 诚 信 建 设 2 0 2 4 0 9 2 5 诚 信 建 设 是 市 场 经 济 的 基 石 。 目 前 ， 长 三 角 地 区 诚 信 建 设 成 效 显 著 ， 税 务 机 关 在 其 中 起 到 了 重 要 作 用 。 税 务 领 域 是 诚 信 建 设 的 重 要 领 域 ， 应 当 进 一 步 深 入 推 进 。 从 实 际 来 看 ， 企 业 一 般 在 感 受 到 改 善 诚 信 状 况 可 以 在 税 收 上 获 得 实 实 在 在 的 好 处 时 ， 才 会 重 视 诚 信 建 设 。 目 前 税 务 机 关 已 推 出 诸 多 奖 惩 措 施 ， 激 励 纳 税 人 依 法 诚 信 纳 税 ， 产 生 了 积 极 效 果 。 但 由 于 法 律 意 识 不 强 、 税 法 知 识 缺 乏 、 纳 税 信 用 评 级 未 覆 盖 所 有 纳 税 人 等 原 因 ， 仍 有 一 些 企 业 尤 其 是 小 . . . 企 业 新 闻 、 公 告 我 国 制 造 业 企 业 总 量 突 破 6 0 0 万 家 2 0 2 4 0 9 2 5 据 全 国 组 织 机 构 统 一 社 会 信 用 代 码 数 据 服 务 中 心 统 计 ， 我 国 制 造 业 企 业 总 量 突 破 6 0 0 万 家 。 数 据 显 示 ， 2 0 2 4 年 1 月 — 8 月 ， 我 国 制 造 业 企 业 数 量 呈 现 稳 健 增 长 态 势 。 东 部 地 区 产 业 集 中 度 及 产 业 链 成 熟 度 优 势 明 显 ， 制 造 业 企 业 总 量 占 比 最 高 。 中 部 地 区 承 东 启 西 、 沟 通 南 北 区 位 优 势 独 特 ， 制 造 业 企 业 数 量 增 幅 最 大 。 我 国 制 造 业 企 业 的 规 模 和 质 量 逐 步 提 升 ， 国 家 政 策 促 进 经 济 结 构 优 化 升 级 的 效 果 开 始 显 现 。 据 新 华 社 报 道 ， 截 至 今 年 8 月 3 1 日 ， . . . 企 业 新 闻 、 公 告 湖 南 税 务 “ 一 支 部 一 团 队 一 行 业 ” 服 务 重 点 企 业 2 0 2 4 0 9 2 3 本 报 讯 今 年 以 来 ， 国 家 税 务 总 局 湖 南 省 税 务 局 发 挥 党 建 引 领 作 用 ， 创 新 推 出 “ 一 支 部 一 团 队 一 行 业 ” 服 务 举 措 ， 精 准 服 务 重 点 企 业 。 截 至 目 前 ， 该 局 今 年 累 计 解 决 1 4 0 0 余 个 涉 税 诉 求 ， 为 2 0 余 户 企 业 开 展 纳 税 信 用 等 级 修 复 提 级 管 理 。 今 年 3 月 ， 湖 南 省 税 务 局 结 合 企 业 经 营 规 模 、 税 收 贡 献 、 行 业 地 位 、 发 展 潜 力 等 情 况 ， 从 全 省 3 1 个 主 要 行 业 中 选 取 7 3 户 重 点 企 业 ， 纳 入 “ 一 支 部 一 团 队 一 行 业 ” 服 务 范 围 ， 由 湖 南 省 税 务 局 机 关 3 1 个 党 支 部 . . . 企 业 新 闻 、 公 告 《 国 际 税 务 合 作 框 架 公 约 职 权 范 围 （ 草 案 ） 》 获 高 票 通 过 2 0 2 4 0 9 2 3 近 日 ， 在 历 经 3 周 的 激 烈 讨 论 后 ， 联 合 国 国 际 税 务 合 作 框 架 公 约 职 权 范 围 起 草 特 设 委 员 会 第 二 次 会 议 以 1 1 0 票 同 意 、 4 4 票 弃 权 、 8 票 反 对 的 表 决 结 果 通 过 了 《 国 际 税 务 合 作 框 架 公 约 职 权 范 围 （ 草 案 ） 》 ， 并 同 意 将 该 草 案 提 交 至 第 7 9 届 联 合 国 大 会 投 票 表 决 。 兼 顾 各 方 诉 求 2 0 2 2 年 ， 第 7 7 届 联 合 国 大 会 第 2 4 4 号 决 议 首 次 提 出 要 制 定 国 际 税 务 合 作 框 架 ， 加 强 国 际 税 务 合 作 （ 第 7 7 / 2 4 4 号 决 议 ） 。 2 0 2 3 年 1 2 月 2 2 日 ， 第 7 8 届 联 . . . 企 业 新 闻 、 公 告 线 上 官 网 、 瓦 釜 雷 鸣 订 阅 号 与 线 下 专 业 服 务 全 面 运 营 2 0 2 4 0 9 1 8 长 沙 湘 清 税 务 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） 官 网 、 瓦 釜 雷 鸣 订 阅 号 与 线 下 专 业 服 务 全 面 运 营 企 业 新 闻 、 公 告 服 务 项 目 S E R V I C E P R O J E C T 涉 税 鉴 证 请 输 入 要 描 述 的 内 容 进 行 内 容 补 充 税 务 咨 询 与 筹 划 请 输 入 要 描 述 的 内 容 进 行 内 容 补 充 税 务 风 险 分 析 请 输 入 要 描 述 的 内 容 进 行 内 容 补 充 税 务 行 政 复 议 与 税 务 沟 通 请 输 入 要 描 述 的 内 容 进 行 内 容 补 充 并 购 重 组 / I P O 涉 税 服 务 财 税 、 内 控 管 理 培 训 财 务 体 系 建 设 和 内 控 规 范 组 织 架 构 与 股 权 设 计 联 系 我 们 C O N T A C T U S 专 业 、 快 速 、 高 效 为 您 解 答 提 供 优 质 的 法 律 服 务 防 患 未 然 、 恪 守 诚 信 、 维 护 正 义 、 维 护 您 的 合 法 权 益 高 于 一 切 ， 公 司 合 同 纠 纷 法 律 专 家 律 师 团 愿 携 手 社 会 各 界 同 仁 ， 为 创 造 和 谐 社 会 而 付 出 不 懈 努 力 商 务 沟 通 如 果 您 想 具 体 了 解 我 们 的 专 业 服 务 ， 请 联 系 我 们 ： 1 3 5 1 7 4 9 8 2 7 0 人 才 招 聘 无 论 你 刚 刚 起 步 还 是 经 验 丰 富 的 专 业 人 士 若 想 加 入 ， 请 联 系 我 们 ： 1 8 6 8 4 9 7 0 3 1 9 关 于 我 们 专 业 服 务 湘 清 瞭 望 联 系 我 们 企 业 概 况 涉 税 鉴 证 法 律 法 规 规 章 研 究 商 务 沟 通 专 业 团 队 税 务 咨 询 与 筹 划 税 务 热 点 事 件 解 读 招 聘 客 户 团 队 税 务 风 险 分 析 财 税 行 业 资 讯 案 例 展 示 税 务 行 政 复 议 与 税 务 沟 通 企 业 资 讯 发 展 历 程 并 购 重 组 / I P O 涉 税 服 务 财 税 、 内 控 管 理 培 训 财 务 体 系 建 设 和 内 控 规 范 1 3 5 1 7 4 9 8 2 7 0 ( 商 务 沟 通 — 雷 云 ） 请 输 入 要 描 述 的 内 容 进 行 内 容 补 充 1 8 6 8 4 9 7 0 3 1 9 （ 招 聘 — 何 龙 梅 ） 请 输 入 要 描 述 的 内 容 进 行 内 容 补 充 扫 一 扫 关 注 我 们 © 2 0 2 4 长 沙 湘 清 税 务 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） 版 权 所 有 网 站 地 图 · 加 入 我 们 · 联 系 我 们 技 术 支 持 ： 华 为 云 技 术 电 话 咨 询 ： 0 2 0 0 0 0 0 0 0 Q Q 咨 询 ： 2 5 8 5 0 6 5 0 8 微 信 客 服 扫 码 咨 询

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